精品成人_一区二区久久久_亚洲日韩中文字幕一区_久久美女_热久久这里只有精品_亚洲国产二区

企業服務導航

原色財務——安徽工商注冊實力品牌 | 400-600-2247

2023年度各種減免退稅（費）賬務處理

5.0分

咨詢電話： 400-600-2247 || 18955119356

主營業務：合肥公司注冊 | 合肥代理記賬 | 合肥商標注冊 | 合肥財務公司 | 合肥代賬公司

已服務：10000+企業（安徽專業財務公司以專業贏得信賴用服務創造價值始于您的需求終于您的滿意）

立即咨詢

您當前位置：原色集團網首頁 > 新聞資訊 > 2023年度各種減免退稅（費）賬務處理

2023年度各種減免退稅（費）賬務處理

更新時間：2023-03-07 09:45 已閱讀：958次

01

小規模3%→1%！

如何做賬？

根據財政部稅務總局公告2023年第1號規定，2023年1月1日至2023年12月31日，小規模納稅人月銷售額10萬及以下（季度銷售30萬及以下），免征增值稅。超過標準的，原適用3%征收率的應稅項目，減按1%征收。

那小規模納稅人如何做賬？

1、小規模納稅人季度未超過30萬（月度10萬），享受免征優惠，對于免稅部分，應轉入營業外收入。

舉個栗子：

A公司屬于小規模納稅人，1月份開具普通發票10萬元，稅額1000元，款項已收。則：

借：銀行存款 101000

貸：主營業務收入 100000

應交稅費-應交增值稅 1000

借：應交稅費-應交增值稅 1000

貸：營業外收入 1000

注：小規模納稅人適用征收率5%業務，仍然適用季度30萬免稅政策。

2、如果小規模納稅人季度超過30萬（月度10萬），則對于減征部分，無需做賬。

舉個栗子：

A公司屬于小規模納稅人，第一季度開具1%普票發票20萬元，稅額2000元，開具5%普票20萬元，稅額1萬元。款項均已收到。則：

取得銷售收入時：

借：銀行存款 412000

貸：主營業務收入 400000

應交稅費-應交增值稅 12000

02

增值稅加計遞減

如何做賬？

對生產、生活性服務業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2023年12月31日，但相應的加計抵減比例有所下降。

那增值稅加計遞減優惠，如何做賬？

舉個栗子：A公司1月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，2月10日繳納增值稅20萬元。
1月計提時：
借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 30萬
貸：應交稅費—未交增值稅 30萬
2月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。

03

六稅兩費減免

如何做賬？

減免的六稅兩費用不用計提？用不用把減免的六稅兩費計入營業外支出或其他收益。像這樣：

計提時：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費—應交城建稅等

繳納時：

借：應交稅費—應交城建稅等

貸：銀行存款

營業外收入或其他收益（減免的部分）

其實我覺得完全沒有必要計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

那對于退回的六稅兩費，如何做賬？

當時是如何記賬，原分錄沖銷即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款 50000

貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

04

增值稅留抵退稅

如何做賬？

根據財政部稅務總局公告2022年第14號，對留抵稅額實行大規模退稅！

增值稅留抵退稅，如何做賬？

舉個栗子：A公司1月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款 50000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 50000

05

收到個稅手續費返還

如何做賬？

企業收到手續費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。

舉個栗子：A公司為增值稅一般納稅人，2023年收到個稅手續費返還5萬元。則相應的會計分錄如下：

（1）收到返還手續費時：

借：銀行存款 50000

貸：其他收益 47169.81 （小規模納稅人按照3%征收率）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 2830.19

（2）支出時根據不同用途做分錄，如獎勵給財務部辦稅員10000元：

借：應付職工薪酬 10000

貸：銀行存款 10000

用于日常支出的，計入相關費用即可。

當然，對于是否繳納增值稅，存在一定的爭議：

相應的企業所得稅和個人所得稅處理如下：

06

工會經費，全額返還

如何做賬？

全國總工會辦公廳發布最新通知：

小微企業2022年全額返還工會經費支持政策順延至2022年12月31日。

那收到返還的工會經費，如何做賬？

如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。

收到返還工會經費時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——工會經費

工會組織支付活動經費時，

借：其他應付款——工會經費

貸：銀行存款/庫存現金

返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。