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公司注銷，實(shí)收資本和未分配利潤怎么辦？要繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？

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公司注銷，實(shí)收資本和未分配利潤怎么辦？要繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？

更新時(shí)間：2024-02-20 08:57 已閱讀：1578次

公司要注銷

賬上的實(shí)收資本、未分配利潤要交稅嗎？

一、實(shí)收資本要交稅嗎？

舉個(gè)例子：

一家自然人持股的公司，準(zhǔn)備注銷時(shí)賬面還有500萬元的實(shí)收資本。問：自然人股東在分回500萬元實(shí)收資本時(shí)，是否需要繳納個(gè)人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個(gè)人所得稅。

2、退還的款項(xiàng)若是超過500萬元，則需要繳納個(gè)人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準(zhǔn)備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元，請問注銷時(shí)需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

需要繳納。并且公司在注銷清算時(shí)，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來計(jì)算分紅的個(gè)稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個(gè)稅200萬元。

情況二：

B企業(yè)屬于合伙企業(yè)（或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），近期準(zhǔn)備注銷清算，賬面上未分配利潤1000萬元，請問注銷時(shí)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：

合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的未分配利潤是稅后經(jīng)營所得，在進(jìn)行股利分配或者公司注銷時(shí)都無需再交納稅款了。

也就是說，在注銷時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的未分配利潤不需要繳納個(gè)稅，而股份有限公司和有限責(zé)任公司都是需要繳納個(gè)人所得稅的。

02
注銷時(shí)，自然人股東分回的財(cái)產(chǎn)

按分紅所得還是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅？

問題：

公司注銷的時(shí)候自然人股東取得的清算剩余資產(chǎn)個(gè)稅是按分紅所得？還是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？

稅局回復(fù)：

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

03
公司注銷6大涉稅問題

提醒：

1、自然人持股的公司在注銷清算時(shí)，若是賬面上存在未分配利潤、盈余公積等，按照自然人股東的股份比例來計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅。

2、企業(yè)在注銷清算時(shí)，不適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。比如注銷之前屬于高新技術(shù)企業(yè)或者小型微利企業(yè)，清算所得不存在5%或者15%的優(yōu)惠稅率，一律適用25%的企業(yè)所得稅。