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企業(yè)如何防范“勞務(wù)派遣服務(wù)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一定要注意了！

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企業(yè)如何防范“勞務(wù)派遣服務(wù)”的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一定要注意了！
更新時(shí)間：2022-09-05 09:30   已閱讀：1163次


眾所周知，勞務(wù)派遣是勞動(dòng)合同制用工的補(bǔ)充形式。近年來(lái)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)增長(zhǎng)迅速，用工規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，發(fā)揮著促進(jìn)就業(yè)、滿足用工需求、降低人力資源成本等積極作用，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。不過(guò)，由于有的不法分子利用勞務(wù)派遣進(jìn)行違法犯罪的行為，使國(guó)家、企業(yè)以及勞動(dòng)就業(yè)人員蒙受損失，所以國(guó)家也是在大力加強(qiáng)監(jiān)管。采用勞務(wù)派遣用工形式，存在哪些常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)呢？我們又該如何防范？上次我們?yōu)榇蠹抑v解了勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包的異同之處，今天，咱們具體聊一聊勞務(wù)派遣這種用工形式。

采用勞務(wù)派遣用工形式，存在哪些常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)呢？我們又該如何防范？

風(fēng)險(xiǎn)一：警惕空殼勞務(wù)派遣公司 虛開發(fā)票產(chǎn)生的刑事責(zé)任

2020年，公安部公布了打擊涉稅犯罪十大典型案件，其中之一就是天津“3.06”虛開增值稅普通發(fā)票案。

犯罪團(tuán)伙通過(guò)成立10余戶空殼勞務(wù)派遣服務(wù)公司，非法購(gòu)買、冒用大量自然人身份證信息，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，大肆虛開“勞務(wù)費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”增值稅普通發(fā)票，涉案金額達(dá)40億元。2020年4月，專案組將犯罪分子一網(wǎng)打盡，抓捕犯罪嫌疑人8人。

不少朋友認(rèn)為，只有虛開增值稅專票才是犯罪，這是一個(gè)很大的誤區(qū)，虛開普票也會(huì)涉及刑事責(zé)任。

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一規(guī)定，虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

如果是單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并且要對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員，同時(shí)進(jìn)行處罰。

不僅僅是開票方會(huì)涉及犯罪，非善意取得虛開普票的企業(yè)，也會(huì)同樣面臨刑事責(zé)任！

所以，企業(yè)在接受勞務(wù)派遣用工的時(shí)候，注意以下風(fēng)險(xiǎn)的自查：

1、重要崗位、管理類崗位，是否存在勞務(wù)派遣？

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部令第22號(hào))第三條規(guī)定：用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者。

2、勞務(wù)派遣職工的數(shù)量是否超過(guò)職工總數(shù)的10%？

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定：用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。

3、勞務(wù)派遣公司是否有合法資質(zhì)，提供的勞務(wù)派遣服務(wù)是否具有合理性？所有派遣人員的身份信息是否真實(shí)、可靠？

4、是否明知開票方有巨大風(fēng)險(xiǎn)，為了增加企業(yè)所得稅稅前扣除金額，仍然接受對(duì)方開具的勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票？

風(fēng)險(xiǎn)二：虛構(gòu)勞務(wù)派遣職工工資薪金 逃避企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條，接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用，符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額。

接受外部勞務(wù)派遣實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，主要分兩種情況：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，取得發(fā)票后在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情形2.用工單位直接支付給派遣員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出核算。屬于工資薪金的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算限額的依據(jù)。

有的企業(yè)，為了降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，對(duì)于真實(shí)存在勞務(wù)派遣職工，虛構(gòu)工資表，并將單個(gè)人的工資控制在5000左右，進(jìn)行個(gè)稅的零申報(bào)，同時(shí)增大企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金、福利費(fèi)。以為形式上符合政策就不會(huì)有大問(wèn)題，其實(shí)存在很大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

俗話說(shuō)，真的假不了、假的真不了。

舉個(gè)例子，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)金三系統(tǒng)中個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)的系統(tǒng)指標(biāo)預(yù)警找到企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)放給派遣職工的工資掛賬“應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款”，結(jié)合調(diào)取的銀行的資金流水情況，最后發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際只付了一小部分，或者存在支付后資金回流的問(wèn)題。基本可以下結(jié)論：屬于虛構(gòu)工資薪金、逃避企業(yè)所得稅行為。

風(fēng)險(xiǎn)三：社保掛靠勞務(wù)派遣企業(yè)“代繳社保費(fèi)”

《北京市社保中心關(guān)于勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)參加社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，為了打擊勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)的非法“代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”的情況，自2020年7月5日以后，勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)在通過(guò)網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái)、三險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，辦理職工新參保登記時(shí)，需要補(bǔ)充填報(bào)部分勞動(dòng)合同相關(guān)信息，以達(dá)到“事前嚴(yán)控”的目的。

主要采集信息有：?jiǎn)T工類型、崗位、勞動(dòng)合同或者派遣協(xié)議約定的工資薪金、勞動(dòng)合同（派遣協(xié)議）起止時(shí)間、實(shí)際用工單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。選擇“勞務(wù)派遣員工”時(shí)，所有采集項(xiàng)都是必錄項(xiàng)，若不錄入，系統(tǒng)會(huì)提示。若錄入的實(shí)際用工單位在系統(tǒng)中不存在時(shí)，也會(huì)有相應(yīng)的提示，將無(wú)法完成參保登記或增員。

大家都知道，現(xiàn)在社保作用很大，比如說(shuō)買房要社保繳費(fèi)證明，貸款也要社保證明。所以就產(chǎn)生“掛靠社保”“代繳社保”這類現(xiàn)象。

被掛靠的單位負(fù)責(zé)為個(gè)人辦理社保，但是不會(huì)發(fā)工資，實(shí)際也不存在雇傭關(guān)系。一般的企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)太大不會(huì)接受掛靠，而本身人員復(fù)雜、流動(dòng)性較大的勞務(wù)派遣公司就成為了不少個(gè)人掛靠社保的選擇。

這種情況下為了看上去符合規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一般會(huì)造一個(gè)5000元以下的月工資。但是這部分的工資并不是合理的實(shí)際發(fā)放的工資，然后這部分的社保也是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的支出，對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，無(wú)法在稅前扣除的。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%”。

風(fēng)險(xiǎn)四 虛構(gòu)外聘研發(fā)人員享受研發(fā)加計(jì)扣除

勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，可以作為人員人工費(fèi)用，進(jìn)行加計(jì)扣除。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，即使研發(fā)失敗沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)，也可以享受實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除，所以有的企業(yè)通過(guò)虛假協(xié)議、外聘研發(fā)人員、虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用，享受優(yōu)惠，是存在較大風(fēng)險(xiǎn)的。

最后，我們總結(jié)一下今天的課程：

警惕勞務(wù)派遣用工風(fēng)險(xiǎn)，主要關(guān)注四個(gè)方面：

風(fēng)險(xiǎn)一：警惕取得空殼勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票產(chǎn)生的刑事責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)二：警惕虛構(gòu)勞務(wù)派遣職工工資薪金，逃避企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)三：警惕勞務(wù)派遣企業(yè)社保掛靠的風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)四：警惕虛構(gòu)外聘研發(fā)人員工資，享受研發(fā)加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)




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