合肥市代理記賬協(xié)會創(chuàng)會會長單位
中國會計服務聯(lián)盟聯(lián)席主席單位
原色財務——安徽工商注冊實力品牌 | 400-600-2247
會計日常工作中天天接觸發(fā)票，稅務機關對發(fā)票的管理也是越來越嚴格，對于一些中小企業(yè)來說，發(fā)票能給企業(yè)帶來很大的稅務風險，因此會計在收到發(fā)票的時候，首先要檢查發(fā)票是否合格，以免給企業(yè)帶來稅務風險。
這4種發(fā)票是不合格的發(fā)票，被稅務稽查后果很嚴重，會計收到后要及時退回。
01
納稅人識別號未填寫，發(fā)票稅率開錯的普通發(fā)票
根據(jù)相關規(guī)定，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。
若不符合免稅優(yōu)惠政策條件，則必須開具3%或者5%征收率的發(fā)票。
02
從銷售方取得第三方開具的增值稅發(fā)票
在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理。
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票：
(1)未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；
(2)已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。
03
不按規(guī)定填寫發(fā)票備注欄的發(fā)票
發(fā)票備注欄是不能隨意填寫的??！
(1)出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。
(2)保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息等。
(3)提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。
04
未按實際發(fā)生情況填寫稅收分類編碼的發(fā)票
企業(yè)發(fā)生的一些行為取得的進項稅不是都能抵扣的。
(1)比如說企業(yè)發(fā)生的招待費開具的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，有些企業(yè)為了讓這樣的發(fā)票能抵扣，就通過修改發(fā)票的稅收分類編碼，把不能的情況變成能抵扣的。
(2)比如把餐飲費開成住宿費或者是辦公用品之類的。
納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。
05
熱點問題
我公司現(xiàn)有一次臨時性業(yè)務需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定：
(1)銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
(2)因此納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應當據(jù)實開具發(fā)票。上述回復僅供參考。
06
《發(fā)票管理辦法》
第二十條：所有單位和從事生產、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收
第二十二條：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
07
《發(fā)票管理辦法實施細則》
第二十六條：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
第二十七條：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十八條：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
--END--
摘自微信公眾號順利辦
聯(lián)系人：張經(jīng)理
電話：400-600-2247 18955119356
總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
聯(lián)系人：陳經(jīng)理
手機：18955173270
地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
聯(lián)系人：李經(jīng)理
電話：0551-65696608，手機：18056005844
地址：合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
聯(lián)系人：徐經(jīng)理
電話：18955115396
地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號港匯廣場B座1317室
聯(lián)系人：王經(jīng)理
電話：15256535679
地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿城I區(qū)五街KF棟131號
聯(lián)系人：金經(jīng)理
電話：18056007744
地址：合肥市經(jīng)開區(qū)百樂門廣場尚澤國際大廈607室
聯(lián)系人：馬經(jīng)理
電話：18056007731
地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號原色財務肥東分公司
24小時熱線：400-600-2247 (免長途費)
網(wǎng)址：http://www.haishenglg.cn
合肥總部
400-600-2247
合肥市包河區(qū)南二環(huán)和宿松路交叉口綠地中心C座23層
包河區(qū)分公司
18955173270
合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
廬陽區(qū)分公司
0551-65696608
合肥市廬陽區(qū)阜陽路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
華東分公司
18056007731
合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號原色財務肥東分公司
蜀山區(qū)分公司
18955115396
合肥蜀山區(qū)望江西路218號港匯廣場B座1317室
經(jīng)開區(qū)分公司
18056007744
合肥市蜀山區(qū)繁華大道與蓮花路交叉口尚澤國際607室
新站分公司
15256535679
新站區(qū)淮海大道京商商貿城I區(qū)五街KF棟131號
